重磅！两部门发布出口业务增值税和消费税新政，这些要点企业必看！
11号公告最大的亮点在于，将出口业务适用的增值税政策清晰划分为退（免）税、免税、征税三类，企业可根据自身业务类型 “对号入座”，避免因政策理解偏差错失优惠或面临税务风险。
（一）增值税退（免）税：这两类业务可享受，条件要记牢
适用退（免）税政策的出口业务主要包括 “出口货物” 和 “跨境销售服务、无形资产”，核心是 “鼓励合规出口，降低企业成本”。1.出口货物：需同时满足4个条件——①销售给境外单位/个人、②向海关报关并实际离境、③按会计制度做销售、④按规定收汇。此外，9类“视同出口货物”也能享受退（免）税，比如销售到保税区等特殊区域的货物、免税店合规销售的货物、中标国际招标项目的机电产品，甚至在轨交付的卫星等空间飞行器（针对航天产业的专项支持）。
2.跨境服务/无形资产：重点关注 “完全在境外消费” 的要求，比如给境外客户提供研发、设计、软件服务，或从事国际运输、对外修理修配服务等。
举个例子：国内设计公司为国外客户设计海外厂房，符合 “完全在境外消费”，可享退（免）税；但若设计的是境内厂房，则不适用。
1.免抵退税：主要适用于生产企业（有生产能力的企业），出口环节免征增值税，生产环节的进项税额可先抵减内销应纳税额，抵不完的部分再退还。列名生产企业出口非自产货物，以及外贸企业出口自行研发的无形资产，也按此办法执行。
2.免退税：针对外贸企业（无生产能力，采购货物后出口），出口环节免税，采购时的进项税额直接退还。比如外贸公司从工厂采购服装出口，若采购时支付了13%的增值税，符合条件即可按对应退税率申请退税。
（二）增值税免税：这些情形不退税，但可免征出口环节税
适用免税政策的出口业务，虽不能申请退税，但能免征出口环节增值税，且需注意 “进项税额不得抵扣，需转入成本”。常见情形包括：1.小规模纳税人出口货物、古旧图书、软件产品；
2.工程项目在境外的建筑服务、会议展览服务；
3.出口但未按会计制度做销售的样品、展品；
4.无法收汇且不符合视同收汇规定的出口货物。
（三）增值税征税：这些 “红线” 不能碰，否则需缴税
若出口业务存在以下情形，不适用退（免）税和免税，需按内销规定缴纳增值税：
1.销售给特殊区域内的生活消费用品、交通运输工具；
2.业务虚假（如自产/购进业务不实）、提供伪造备案单证或收汇材料；
3.未在规定期限内申报免税核销，或被税务机关审核不予免税核销；
4.因骗取出口退税被停止退税权期间发生的出口业务。
11号公告在细节上做了优化，进一步降低企业办税成本：
1.退税率 “清晰化”：除特殊规定外，退税率与出口业务适用税率一致（如13%税率货物退税率通常为13%）。外贸企业从小规模纳税人采购货物，退税率为小规模纳税人征收率；中标机电产品、输入特殊区域的水电气等，退税率直接按适用税率执行，保障企业权益。
2.申报期限 “弹性化”：报关出口货物需在 “报关出口之日次月起至次年4月30日前” 申报退（免）税，若未按时收汇需缴回已退税款；若未在上述期限申报，可在 “报关出口之日起36个月内” 补报（2025年12月31日前的业务不适用此36个月规定），给企业更充足的准备时间。
3.备案流程 “简便化”：纳税人首次申报退（免）税或申请开具证明时，需办理退（免）税备案，可通过《出口退（免）税备案表》“一表通办”，无需重复提交多份表单。若需变更退（免）税办法，存在 “未收齐凭证”“税务稽查未办结” 等特殊情形的，报送《已出口未结清退（免）税业务报告表》后，可先行变更，无需先结清税款。
1.分业务核算：适用不同政策（退免、免税、征税）的出口业务，需分开报关、单独核算，尤其要区分 “免抵退税” 和 “免退税” 的适用范围，避免因核算不清从低适用退税率。
2.及时收齐凭证：退（免）税申报需提供出口发票、报关单、增值税专用发票等凭证，建议企业建立凭证管理台账，避免因凭证缺失错过申报期限。
3.关注电子联网便利：2026年1月1日起，《出口货物已补税/未退税证明》实行电子数据联网核查，企业无需再跑税务局开纸质证明，电子数据实时同步至海关，通关效率大幅提升，但需确保申报信息与报关单一致，避免因数据错误影响通关。
新政落地后，无论是传统外贸企业还是跨境服务企业，都需结合自身业务梳理税务处理流程。若您对 “视同出口货物范围”“退税率适用”“备案变更流程” 等仍有疑问，或需要个性化的税务筹划建议，欢迎扫描下方二维码咨询专业顾问，我们将为您提供一对一的政策解读和操作指导，助力您充分享受政策红利，降低办税风险！
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